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呼市公司注冊呼市代理記賬臨近年底,企業一定要把這兩件事自查一下,確保不要產生涉稅風險!

編輯:內蒙古會源財務咨詢有限公司時間:2018-12-25

呼市公司注冊呼市代理記賬每至年底,財務人員都會忙碌起來,因為有一項重要的工作要做——年結。

呼市公司注冊呼市代理記賬分為兩大塊講解:第一部分為清查往來,包含企業往來款項&其他應收款的處理;第二部分為損失處理,包含不及時處理的麻煩、如何申報等問題。

1清查往來

01    企業往來

企業在經營活動中,都會存在各種各樣的往來款項。

2損失處理

01  年結時及時處理資產損失

【文件依據】

國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

國家稅務總局2011年第25號公告

第三條 準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失,是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失(以下簡稱實際資產損失),以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產,但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)。

第四條 企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

文件明確指出,企業資產損失稅前扣除的前提是會計上已經損失處理,因此,企業在年結時要及時處理資產損失。

【注】依據2018年第15號公告 ,上述文件第四條中的向主管稅務機關提供證據資料證明已不需要,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。相關資料企業留存備查即可。

02  不及時處理會產生麻煩

有的企業可能會說,發生了損失,暫時不處理,以后再說。

這么做其實是有風險的。

【文件依據】

國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

國家稅務總局2011年第25號公告

第六條 企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的,可以按照本辦法的規定,向稅務機關說明并進行專項申報扣除。

其中,屬于實際資產損失,準予追補至該項損失發生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年。屬于法定資產損失,應在申報年度扣除。

企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的,應先調整資產損失發生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務處理。

風險1:追補扣除期限只有五年

風險2:法定資產損失不補

風險3:需要專項申報

風險4:追補至實際發生損失年度,需要調整發生當年虧損額會影響到歷年數據,計算稅款時很麻煩。

03  年結已處理匯算時怎么申報?

【文件依據1】

國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

國家稅務總局2011年第25號公告

第五條 企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。

【文件依據2】

國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告

國家稅務總局公告2018年第15號

一、企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

二、企業應當完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性。

依據上述文件規定,企業在年結時已賬面確認的資產損失,在企業所得稅匯算清繳時填寫《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》申報。

其它資料無需向 稅務機關申報,企業留存備查。

【小結】

綜上所述,企業在當年發生的資產損失應該在當年處置。因此,資產損失處理是企業年結前必做的事情。

要做好資產損失年結前準備要做的事有以下幾項:

1.資金賬戶核對

2.存貨盤點

3.應收賬款、其他應收款、預付賬款清查

4.固定資產盤查

來源:孟峰 暢捷通好會計

稅月伴你行編輯

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